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賓館餐飲業會計實務

（一）投資者投入資本：這一階段是開張資金的投入過程餐飲業會計核算，各投資方要做詳盡的記錄。由于各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權利的大小，又是之后公司贏利分紅的根據。因而在這個階段中，確切記錄各住戶的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是防止之后發生糾紛、準確分配各自應得利益的重要工作。

借：建行存款

固定資產

原材料（或庫存商品）、

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

貸：實收資本（或股本）

資本公積——資本折價（股本折價）

（二）開張前家裝營業場所的開支是一個大的項目，這項開支通常占到投資額的較大比重。在發生家裝總額時先計入“在建工程”科目。借：在建工程

貸：建行存款

應付賬款等相關帳戶

自有房子家裝費用應該在“固定資產”科目下單設“固定資產家裝”明細課目核算，并在兩次家裝期間與固定資產尚可使用期限二者中較短的期間內，采用合理的方式單獨攤銷攤銷。若果在上次家裝時，該項固定資產相關的“固定資產家裝”明細課目仍有余額，應將該余額一次全部記入當期營業外總額。

據悉，按照新會計準則規定，假如飯店餐飲企業經營場所是經營性租入的，家裝費用可先通過“在建工程”科目歸集，家裝完畢后轉到“長期待攤費用”在租賃期和家裝使用期限孰短的期間內折舊。

（三）其他費用：在此期間發生的其他費用均直接計入“管理費用”、“銷售費用”“財務費用”。規模較小的飯店餐飲業可將“管理費用”科目劃歸“銷售費用”一并核算。

（四）飯店餐飲業購入原材料，一般有兩種方式：一種是以生產部門（臥室、生產加工車間）提出的“原材料請購單”為根據，采購員應提供多家供應商的報價并報經同意后補辦采購手續。購入后將原材料直接交生產部門，由其初驗簽字后，代辦出入庫手續后連同收據交財會部門進帳；另一種是庫房保管員根據定額管理要求提出的“原材料請購單”為根據，采購員采購后交庫房初驗，經填寫“人庫單”后交財會部門進帳。

借：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產

貸：應付賬款——糧店

庫存現金

生產部門（臥室、生產車間）按照生產需要領用原料及主要材料時，應填制對帳收據據以對帳，如對帳單數目較多，可由庫房定期編制填寫“領料單匯總表”交財會部門，財會部門據以記帳

借：主營業務成本——餐飲業務

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產

發生原料及主要材料盤盈、盤虧或損毀時，應由庫房保管員填寫“原材料盤點過剩（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關部門，在查明緣由前，財會部門據以將原料及主要材料的溢余或損毀金額計入“待處理財產損溢”賬戶，以做到賬實相符。查明緣由后，應區別不憐憫況，攤銷有關帳戶。

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——干菜類

借：管理費用——存貨盤虧及損毀

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

（五）飯店經營業務是指以提供住房、生活設施的使用和服務，來滿足游客須要而繳納一定費用的服務業務。

飯店的主要經營業務是客房服務。客房業務具有三個特征。第一，客房是一種特殊的商品，不轉賣所有權，正式同一件產品的使用權在不同時期內反復銷售，顧客買到的僅是某一時期的使用客房的住宿權。客房可以轉租但不能存儲，如在規定時間內不轉租，其效用就自然消失，銷售就難以實現。第二餐飲業會計核算，因為客房轉租率的高低主要深受旅游季節變換的影響，旅游旺季，客房供不應求，而旅游淡季，客房供過分求，因而使客房的轉租價錢有很大的彈性。第三，飯店業務的服務過程和消費過程在時間上和空間上都是統一的。

飯店經營業務除客房業務外，還附設有酒樓、小賣部、美容、洗衣部、健身房等，飯店業收入的核算包括以上各類經營項目所取得的收入的核算。

采用先收款后投宿的結算方法核算客房收入，可采取相應的“營業日記簿”和“營業收入日報表”對乘客投宿、離店進行記錄，借以提升客房借助率。營業日記簿和營業收入日報表的格式分別如下表所示。

“營業日記簿”中“本日營業收入合計”欄中的數額，應與“預收房金”中“本日預收”欄的數額相等；“上日結存”欄中的數額為酒店截至至上日的節余繳納款數額；“本日結存”＝“上日結存”＋“本日交付”一“本日預收”。

總臺應在每日業務終了時，將“營業日記簿”各欄加計“本日合計數”。將收進庫存現金和房金支票的收據與“本日交付”欄內數額相核實，并編制“營業收入日報表”，連同庫存現金送交會計部門進帳。

借：預要債款——預收房金

貸：主營業務收入——房金

——飲料

——食品

“預要債款”是負債類帳戶，用以核算按規定向顧客預付的貨款。預付時，計入借方；收入實現時，計入貸方；余額在借方，表示企業早已預付，而仍未為顧客提供服務的貨款。

餐飲企業主辦婚宴，先要填制訂單，標明時間、人數和桌數，并應附上菜單。訂單一式兩份，飯店與客戶雙方簽字后各執一份。預訂婚宴通常要預先繳納訂金，以免客人取消婚宴時，遭到毋須要的損失，以維護企業的權益。婚宴的銷售價錢以桌為估算單位，煙、酒、飲料等按實用數目另行收費。

借：庫存現金

預要債款

貸：主營業務收入——宴席收入

——煙酒啤酒收入

浴池桑拿業務的服務收入主要是指浴場的浴費收入，財會部門以業務部門交來的“營業收入日報表”為核算根據，分服務項目核算服務收入，營業收入日報表的格式如上表所示。

借：庫存現金

貸：主營業務收入——男賓部

——女賓部

——其他

有的中大型美容廳不專設收款臺，而由美容服務人員先為客戶服務，服務完畢后再依照服務項目按標準收費。采用這些收款形式，服務人員收費后應及時登記“營業收入表冊”，分別登記每一服務人員服務項目的收費數。每日營業終了，由專人負責按照表冊統計每一服務人員服務的人次及收入金額，經與庫存現金核實無誤后，填制“營業收入日報表”。不論采用哪種收款形式，財會部門按照營業部門交來的“營業收入日報表”入賬。

借：庫存現金

貸：主營業務收人——美容部收入

——理發部收入

飯店業通常納稅人增值稅風險剖析

一、收入構成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入、娛樂收入，根據6%稅率繳付增值稅。

2.停路費收入、將場地轉租給建行安放ATM機、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產租賃服務收入，按9%的稅率計稅。

3.飯店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。

4.長包廂、洗衣、商務中心的復印、復印、傳真、秘書翻譯、快遞服務收入，按6%的稅率計稅。

5.美容、美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于市民日常服務，按6%的稅率計稅。

6.電話費收入按9%的稅率計稅。

7.避孕藥品和器具可免繳增值稅。

8.飯店送餐到臥室的服務，按6%的稅率計稅。

9.轉讓會員卡僅給客人授予會員資格的，屬于銷售其他權益性無形資產，按6%的稅率計稅。

10.接送顧客取得的收入,如需向客戶另行收費，屬于兼營行為，按“交通運輸——陸路運輸服務”適用9%稅率課稅；假如飯店提供的免費專車接送，比如機場、火車站、景點與飯店之間的往返，這兒的專車接送，屬于一項行為涉及多項服務，僅就實際取得的住宿費收入按6%的稅率計稅。

11.會場的場租費為不動產租賃服務收入，按9%的稅率計稅；倘若不是單獨提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務，應根據“會議展覽服務”依據6%的稅率計稅；若大會服務中還包含餐飲服務、住宿服務收入，應分別根據大會服務、餐飲服務、住宿服務收稅，餐飲服務不得出具增值稅專用收據。

12.顧客支付的物品受損賠款收入，按住宿、餐飲服務取得的價外費用，適用6%稅率。

13.向場地承租方繳納的水電費，分別按9%和13%的稅率計稅。